增值税征收率将简并统一调整为3% 可减税约240亿元

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财政部、国家税务总局18日发布了《关于降低增值税征收率政策的通知》，决定降低和统一增值税征收率，统一调整6%和4%至3%的增值税征收率，自7月1日起实施。

这项政策调整旨在适用于特定一般纳税人的征收率。“增值税的税率和征收率是两个不同的概念，是针对不同对象的两种增值税征税方法。”财政部金融研究所副所长白景明说。

增值税税率适用于一般纳税人，即税额与一定数量的应税对象之间的比率。纳税人应缴纳的增值税是销售额乘以税率计算出的销项税额，减去进项税额后的余额。目前，增值税税率分别为17%、13%、11%和6%。

增值税征收率是指特定纳税人在一定生产和流通环节中销售的特定商品或商品及应税服务的应税金额与销售额的比率。纳税人应缴纳的增值税为销售额乘以征收率，不得抵扣进项税。增值税的征收率主要适用于小规模纳税人。由于这些企业年销售额小，会计核算不完善，很难根据税率正确计算税额，所以采用了简单的计税方法。中国小规模纳税人的增值税税率统一为3%。

目前，由于行业的特殊性，除小规模纳税人外，部分普通纳税人无法获得原材料或货物的增值税进项发票，或者进项抵扣不足，因此也实施了根据销售额和征收率计算应纳税额的简单方法。相关规定主要集中在《财政部、国家税务总局关于对部分商品实行低增值税税率和简单增值税征收办法的通知》和《财政部、国家税务总局关于我国实施增值税转型改革若干问题的通知》中。

根据国务院关于简并征收率的决定，两个部门下发的通知对上述两个文件的有关规定进行了调整，将原来适用于特定一般纳税人的增值税征收率6%和4%统一调整为3%:

一、将原按照简易法征收4%的增值税项目调整为“按照简易法征收2%的增值税，按照3%的税率征收”。涉及的范围是:一般纳税人出售其使用的固定资产，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的不可抵扣且未抵扣进项税的固定资产；纳税人出售旧货等。

二是将“按6%征收率”调整为“按3%征收率”。它涉及两个方面:第一，一般纳税人销售自己生产的下列商品:县级或县级以下小水电机组生产的电力；用于建筑和建筑材料生产的砂、土、石；用自己挖掘的砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦和石灰(不包括粘土实心砖和瓦)；由微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品；自来水；商品混凝土(限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。其次，属于一般纳税人的自来水公司出售自来水。

三是将“按4%征收率”调整为“按3%征收率”。涉及的范围是:寄售店销售寄售商品(包括居民个人寄售的商品)；当铺出售死货；国务院或其授权机构批准的免税商店零售的免税商品。

这两个部门将多级征收率统一为3%的最低一级，直接受益的行业包括小水电、建材、生物制品、自来水、典当等。，这反映了国家减轻企业税收负担、刺激市场活力和内生动力的意图。

据估计，新政策将使相关领域的企业每年减少税收负担约240亿元。白景明认为，虽然这一数额在中国增值税总收入中所占比例很小，但参与调整的行业，如小水电、自来水等，与大川的民生和就业高度相关，将对减轻企业和消费者负担、增加就业岗位起到很好的作用，有利于稳定增长、推进改革、调整结构、造福民生。

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